数字税收:基于共识的方法如何使印度经济受益

在过去十年中，印度已成为国际税收辩论中的主要声音，引领发展中国家的来源地和基于市场的税收权利(例子包括印度对间接转移征税的来源规则和将预扣税扩大到技术服务费用)印度的税收协定网络)。通过参与G20和经合组织的 BEPS 倡议，印度已承诺采取多边方法为发展中国家确保更公平、稳定和非歧视性的国际税收政策制度。印度最近支持经合组织的包容性框架是很自然的，该框架(除其他外)旨在解决经济数字化带来的税收挑战，并将大型企业的征税权重新分配给市场管辖区。财政部在 2021 年 7 月 1 日的新闻稿中指出，印度支持基于共识的解决方案，该解决方案易于实施并将有意义的收入分配给市场管辖区。随着印度承诺走这条线，本文评估了基于多边共识的数字税收方法如何确实有利于印度经济和时间需求。

不可否认，单边数字服务税，例如均等税(EL)，是一种不完美的税收，充其量只是一种临时安排。值得注意的是，它们的有效性受到质疑，因为它们适用于收入而不是净收入，并且与现有的国际税收原则不一致。此外，脱节的单边税收在合规成本和双重征税方面给企业带来了不成比例的负担。这些论点也是美国贸易代表办公室调查的主要内容，这导致了全球贸易和关税行动。根据经合组织的说法，缺乏基于共识的解决方案可能会导致单边数字服务税的激增以及破坏性税收和贸易争端的增加，这将破坏税收的确定性和投资。未能达成协议可能会使全球 GDP 每年减少 1% 以上。希望一旦通过包容性框架达成多边解决方案，单边税收将被取消，以防止对国际贸易和商业的威胁。正如 CBDT 联合秘书拉什米·兰詹·达斯 (Rashmi Ranjan Das) 最近在接受采访时指出的那样，“我们是包容性框架的一部分，在该框架中达成一项普遍协议，即一旦达成共识，所有此类单边措施都将被取消，”事实上，印度对多边解决方案和全球税收协定的成功为其贸易谈判奠定了坚实的基础。据报道，商务部一位高级官员最近也表示，全球税收讨论的成功将为印美贸易谈判铺平道路。此外，一旦达成全球共识，

此外，多边解决方案似乎更符合印度的政策目标，即制定切实可行的国际税收规则，承认市场管辖区在传统和数字业务利润中的份额。长期以来，印度一直主张，由于需求方因素的贡献，无论业务性质(数字或传统)如何，利润都应归属于市场管辖区。这从 CBDT 在其关于 PE 归属的论文草案中的政策声明以及 EL 的广泛范围和重要经济存在测试中可以明显看出。这种程度的改革(超越数字化)触及了征税权分配的核心，只有通过全球共识才能实现，而不能通过单边数字税(这不可能是长期稳定的税收政策)。正如第一支柱所反映的那样，印度的对话现在已被国际社会认为需要改革国际税收规则，以便为来源国带来更公平的税收结果。类似地，关于简单性，Rashmi Ranjan Das 最近在接受采访时解释说，“任何具有变革性的解决方案可能看起来，至少在最初的情况下，比实际更复杂”。OECD提出了多项措施来增强第一支柱解决方案的实用性，例如细化范围、取消 ADS 和 CFB 分类等。另一方面，说 EL 易于管理也用词不当。从一开始，征税的范围、税基和执法就充满了含糊不清的地方。此外，还应该从正在努力开发内部系统以跟踪交易以满足 EL 合规性的企业的角度来看待 EL 的复杂性。当企业必须满足全球征收的单边税收的脱节合规性时，这个问题会放大很多倍。

此外，印度必须展望未来。它不能掩盖其经济发展与 ICT 部门之间的联系。为促进 ICT 经济增长，税收政策应有利于投资者和企业，促进信任，促进公平竞争和创新，最大限度地减少金融风险和不确定性。印度今天的政策叙述必须使其成为未来科技公司和独角兽的家园，因此印度必须看到硬币的两面。

数字税收问题的全球解决方案对所有国家来说都是一笔大买卖。事实上，这涉及到几个政治和经济方面的考虑。经合组织税务主管帕斯卡尔·圣阿曼斯在接受采访时表示，拟议的全球税收制度应该会为印度带来可观的收入。毋庸置疑，政府采取了一种巧妙和平衡的立场，致力于采用多边方法来应对数字化带来的税收挑战。